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國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布《貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省生態(tài)環(huán)境廳公告2024年第8號(hào)

為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局和貴州省生態(tài)環(huán)境廳共同修訂了《貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2024年10月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布〈貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第20號(hào)）同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 ?貴州省生態(tài)環(huán)境廳 

2024年9月3日

貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法

第一章??總 ??則

第一條??為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱《環(huán)保稅法》)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 ?本辦法所稱環(huán)境保護(hù)稅核定征收，是指根據(jù)《環(huán)保稅法》第十條第四項(xiàng)、第二十一條規(guī)定,按照抽樣測(cè)算方法核定納稅人污染物排放的種類和數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 ?本辦法適用于在我省范圍內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物且不能按照《環(huán)保稅法》第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者（以下稱納稅人）。

第二章??核定方法

第四條 ?本辦法所稱核定方法，是指依照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》（附件1）、《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》（附件2）和《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》（附件3）計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的方法。

第五條??禽畜養(yǎng)殖業(yè)和醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額，按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》核定計(jì)算。

小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，能夠提供實(shí)際月污水排放量的按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》核定計(jì)算；無(wú)法提供實(shí)際月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計(jì)算。

第三產(chǎn)業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐的納稅人，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計(jì)算。

施工排放揚(yáng)塵的單位，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》核定計(jì)算。

第六條??對(duì)核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，其應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：

（一）禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額

水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額

水污染物當(dāng)量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖數(shù)量的頭、羽數(shù)÷污染當(dāng)量值

（二）醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額

1.能提供實(shí)際月污水排放量的，計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額

水污染物當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

2.無(wú)法提供實(shí)際月污水排放量的，計(jì)算公式如下：

（1）醫(yī)院納稅人應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額

（2）餐飲業(yè)納稅人應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×單位稅額

（3）其他行業(yè)納稅人應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)值×單位稅額

（三）第三產(chǎn)業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐納稅人的大氣污染物應(yīng)納稅額

大氣污染物應(yīng)納稅額=廢氣排污特征值系數(shù)×單位稅額

（四）施工排放有揚(yáng)塵的大氣污染物應(yīng)納稅額

建筑施工單位（施工總承包方）施工揚(yáng)塵按照大氣污染物（一般性粉塵）征稅。

月應(yīng)納稅額=月?lián)P塵排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值×單位稅額

揚(yáng)塵排放量按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》（附件3）計(jì)算，揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)可疊加。

建筑施工單位（施工總承包方）在計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，應(yīng)依據(jù)揚(yáng)塵抑制措施的實(shí)施達(dá)標(biāo)及處罰情況，對(duì)照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》（附件3）確定揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)，自行計(jì)算申報(bào)，有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

第三章??核定程序

第七條??環(huán)境保護(hù)稅核定程序適用于：

（一）首次辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)且符合核定征收條件的納稅人；

（二）因法律、行政法規(guī)、稅收政策調(diào)整或?qū)嶋H污染物排放情況發(fā)生變化，需要重新核定環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的納稅人。

第八條??環(huán)境保護(hù)稅核定程序：

（一）核定申請(qǐng)

1.符合本辦法第七條規(guī)定的納稅人應(yīng)在首次辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)或污染物排放情況發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核定申請(qǐng)或重新核定申請(qǐng)，填寫《環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表》，如實(shí)反映排污情況，并對(duì)申請(qǐng)資料的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.因法律、行政法規(guī)、政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及污染物排放情況發(fā)生變化，需要重新調(diào)整核定環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人重新辦理核定征收手續(xù)。

（二）核實(shí)情況

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)，根據(jù)納稅人申報(bào)材料，及時(shí)會(huì)同生態(tài)環(huán)境主管部門核實(shí)納稅人的情況，據(jù)以確定納稅人適用的行業(yè)類別、污染物種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。

（三）核定結(jié)果公示

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定的結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示期間，納稅人對(duì)核定結(jié)果有異議的，提供相關(guān)證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同生態(tài)環(huán)境主管部門對(duì)相關(guān)證明材料進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，需作調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整，再次進(jìn)行公示。

（四）核定結(jié)果送達(dá)

公示期滿后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人執(zhí)行。

（五）核定結(jié)果公布

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定結(jié)果向社會(huì)公布，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。

第九條?核定征收的執(zhí)行期為一年。核定期滿后，應(yīng)根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)變化情況重新核定。

第四章 ?征收管理

第十條??納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，按季申報(bào)納稅，于季度終了之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款（遇法定節(jié)假日按相關(guān)規(guī)定順延）。

第十一條??納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，填寫《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》，報(bào)送有關(guān)納稅資料，并對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

第十二條??主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同生態(tài)環(huán)境主管部門加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅核定征收的后續(xù)監(jiān)督管理工作，及時(shí)掌握納稅人污染物排放情況。當(dāng)實(shí)行核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人能夠按照《環(huán)保稅法》第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法和順序計(jì)算應(yīng)稅污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期變更其環(huán)境保護(hù)稅征收方式，并依法告知納稅人。

第十三條??納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和生態(tài)環(huán)境主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

第五章 ?附 ???則

第十四條??部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》執(zhí)行。

第十五條??小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)﹝2011﹞300號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十六條??本辦法所稱禽畜養(yǎng)殖業(yè)是指達(dá)到《貴州省環(huán)境保護(hù)廳 貴州省農(nóng)業(yè)委員會(huì)關(guān)于印發(fā)〈貴州省畜禽養(yǎng)殖污染防治畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)養(yǎng)殖小區(qū)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)〉的通知》（黔環(huán)通﹝2017﹞189號(hào)）確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)。

第十七條本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，國(guó)家及省相關(guān)政策調(diào)整的，按照調(diào)整后的執(zhí)行。

第十八條??本辦法自2024年10月1日起施行。

附件：1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表.doc

??????2.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表.doc

??????3.施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù).doc

關(guān)于《貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的解讀

一、公告背景

《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱《環(huán)保稅法》)自2018年1月1日起施行。根據(jù)《環(huán)保稅法》第十條第四項(xiàng)和第二十一條的有關(guān)規(guī)定，對(duì)無(wú)法采用實(shí)際監(jiān)測(cè)且不能按照排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者（以下稱納稅人），按照生態(tài)環(huán)境主管部門的抽樣測(cè)算方法核定計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅。為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局和貴州省生態(tài)環(huán)境廳聯(lián)合修訂了《貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》。

二、公告的主要內(nèi)容

（一）適用的范圍

本辦法適用于在我省范圍內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物且不能按照《環(huán)保稅法》第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。

（二）關(guān)于核定計(jì)算方法

按照《環(huán)保稅法》的規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額，污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量÷污染當(dāng)量值。部分小型企業(yè)、飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)、醫(yī)院在能夠提供實(shí)際月污水排放量的情況下，按照本辦法《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》規(guī)定的污染當(dāng)量值核定計(jì)算水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額；無(wú)法提供月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》規(guī)定的排污特征值系數(shù)核定計(jì)算水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。第三產(chǎn)業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐的納稅人，其大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計(jì)算。施工排放揚(yáng)塵的單位，其大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》核定計(jì)算。

本公告大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4元；水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元。

例1：某醫(yī)院，床位280張，每月按時(shí)消毒，無(wú)法計(jì)量月污水排放量，求當(dāng)月水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。

解析：根據(jù)其污染當(dāng)量值為0.14床，計(jì)算醫(yī)院當(dāng)月的水污染物當(dāng)量數(shù)=280÷0.14=2000，當(dāng)月醫(yī)院的水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=2000×2.8元=5600元。

例2：某飯店經(jīng)營(yíng)面積為400平方米，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算污水排放量和用水量，求當(dāng)月水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。

解析：餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)面積為300-500（含500）平方米的，水污染物排污特征值系數(shù)為430當(dāng)量數(shù)/月。

水污染物應(yīng)納稅額=水污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額=430×2.8=1204元。

例3：某建筑施工工地，某月建筑面積為10000平方米，經(jīng)確認(rèn)，道路硬化措施達(dá)標(biāo)、按規(guī)定設(shè)立邊界圍擋、裸露地面（含土方）采取覆蓋措施、易揚(yáng)塵物料未覆蓋、定期噴灑抑制劑、運(yùn)輸車輛采用機(jī)械沖洗裝置進(jìn)行沖洗。求當(dāng)月大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。

解析：施工過(guò)程中排放的應(yīng)稅大氣污染物，按照本公告《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》規(guī)定的施工揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)和施工揚(yáng)塵削減系數(shù)計(jì)算施工揚(yáng)塵的排放量，由施工單位向施工工地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

建筑施工施工揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)為1.01千克/平方米·月；

道路硬化措施達(dá)標(biāo)，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.071千克/平方米·月；

邊界圍擋達(dá)標(biāo)，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.047千克/平方米·月；

裸露地面（含土方）采取覆蓋措施達(dá)標(biāo)，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.047千克/平方米·月；

易揚(yáng)塵物料未覆蓋，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0；

定期噴灑抑制劑達(dá)標(biāo)，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.03千克/平方米·月；

運(yùn)輸車輛采用機(jī)械沖洗裝置進(jìn)行沖洗，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.31千克/平方米·月。

施工揚(yáng)塵排放量=（1.01-0.071-0.047-0.047-0.03-0.31）千克/平方米·月×10000平方米·月=0.505×10000千克=5050千克

應(yīng)納稅額=施工揚(yáng)塵排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值×適用稅額=5050÷4×2.4元=3030元

（三）關(guān)于核定程序

核定程序包括首次申請(qǐng)核定征收方式和調(diào)整核定征收方式。納稅人首次申請(qǐng)核定時(shí)，應(yīng)填寫《環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表》及相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，會(huì)同生態(tài)環(huán)境主管部門共同核實(shí)情況，確定納稅人核定征收的核定結(jié)果，并進(jìn)行公示。納稅人對(duì)核定結(jié)果有異議的，需提供相關(guān)證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同生態(tài)環(huán)境主管部門對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。公示期滿且無(wú)異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并將核定結(jié)果向社會(huì)公布，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。

本辦法納稅人所填寫的《環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表》是指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第9號(hào))所附《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》中的《環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表》。

（四）關(guān)于畜禽養(yǎng)殖業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《環(huán)保稅法》第十二條及其實(shí)施條例第四條的規(guī)定，達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。本辦法明確了畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)按照《貴州省環(huán)境保護(hù)廳 貴州省農(nóng)業(yè)委員會(huì)關(guān)于印發(fā)〈貴州省畜禽養(yǎng)殖污染防治畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)養(yǎng)殖小區(qū)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)〉的通知》(黔環(huán)通﹝2017﹞189號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。即生豬養(yǎng)殖場(chǎng)、養(yǎng)殖小區(qū)年出欄1000頭及以上;肉牛養(yǎng)殖場(chǎng)、養(yǎng)殖小區(qū)年出欄100頭及以上;奶牛養(yǎng)殖場(chǎng)、養(yǎng)殖小區(qū)年存欄100頭及以上;肉雞養(yǎng)殖場(chǎng)、養(yǎng)殖小區(qū)年出欄50000羽及以上;蛋雞養(yǎng)殖場(chǎng)、養(yǎng)殖小區(qū)存欄10000羽及以上。其他畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)、養(yǎng)殖小區(qū)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)以豬當(dāng)量折算，畜禽養(yǎng)殖專業(yè)戶規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)參照畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)、養(yǎng)殖小區(qū)執(zhí)行。